高新技術(shù)企業(yè)疑難解答
安徽2019年第1批國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中，這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說(shuō)了，想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，財(cái)務(wù)方面不可忽視！以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問(wèn)題
1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
（1）近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容：主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中，其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等，不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集，按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過(guò)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%，一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過(guò)總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過(guò)近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算，一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售（服務(wù)）收入（含其他業(yè)務(wù)收入）=%；即*近一年銷售（服務(wù)）收入小于5000萬(wàn)元，不低于6%；5000萬(wàn)元-20000萬(wàn)元之間，不低于4%；20000萬(wàn)元以上，不低于3%。
（2）近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入（含所有收入包括營(yíng)業(yè)外收入）的60%以上。
2、審計(jì)報(bào)告方面
（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（2）高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（3）三年審計(jì)報(bào)告
形式方面：不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；
內(nèi)容方面：和普通年審一年，只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì)，年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
形式方面：稅局章（各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定）、日期、稅務(wù)登記證，主表和附表完整；
內(nèi)容方面：數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致，不一致的情況要看看是屬于什么的情況，合理分析。
（注：2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定；2002-2008年之間，新辦的屬于國(guó)稅局；2009-至今，按主稅種分所屬）
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
（1）明細(xì)賬：審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致；一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的，是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系（摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致）。
（2）憑證：分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證，附后原始單據(jù)合理性、完整，是與上面提供的明細(xì)賬是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
（3）提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算，且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如：人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi)，水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來(lái)分?jǐn)偂?/span>
5、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
近三年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和近三年銷售增長(zhǎng)率測(cè)算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
6、其他比較重要的指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資，沒有明確的規(guī)定，但要審核其合理性。
（1）資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段，是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
（2）研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
（3）研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用，一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
7、報(bào)告模板
（1）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求：可合并出具，中介機(jī)構(gòu)申明書，授權(quán)委托書（不是主任簽字時(shí)）
（2）內(nèi)容：申明書、正文、編制說(shuō)明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng)：
（1）企業(yè)提供的DR表（研發(fā)項(xiàng)目）及PS表（高薪收入）一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致；還要和立項(xiàng)報(bào)告想對(duì)應(yīng)。
（2）立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分，就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
（3）是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例（一般不少于30%），是否享受15%的優(yōu)稅率？
（4）2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局（申報(bào)表）、財(cái)政局（審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）、科技局（技術(shù)方面）的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查，比較嚴(yán)格。
（5）另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置，根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析，基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
安徽高企認(rèn)定咨詢臥濤：400-0507-580或18755196600（微信同步）
安徽2019年第1批國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中，這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說(shuō)了，想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，財(cái)務(wù)方面不可忽視！以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問(wèn)題
1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
（1）近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容：主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中，其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等，不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集，按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過(guò)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%，一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過(guò)總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過(guò)近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算，一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售（服務(wù)）收入（含其他業(yè)務(wù)收入）=%；即*近一年銷售（服務(wù)）收入小于5000萬(wàn)元，不低于6%；5000萬(wàn)元-20000萬(wàn)元之間，不低于4%；20000萬(wàn)元以上，不低于3%。
（2）近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入（含所有收入包括營(yíng)業(yè)外收入）的60%以上。
2、審計(jì)報(bào)告方面
（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（2）高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（3）三年審計(jì)報(bào)告
形式方面：不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；
內(nèi)容方面：和普通年審一年，只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì)，年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
形式方面：稅局章（各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定）、日期、稅務(wù)登記證，主表和附表完整；
內(nèi)容方面：數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致，不一致的情況要看看是屬于什么的情況，合理分析。
（注：2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定；2002-2008年之間，新辦的屬于國(guó)稅局；2009-至今，按主稅種分所屬）
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
（1）明細(xì)賬：審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致；一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的，是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系（摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致）。
（2）憑證：分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證，附后原始單據(jù)合理性、完整，是與上面提供的明細(xì)賬是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
（3）提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算，且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如：人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi)，水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來(lái)分?jǐn)偂?/span>
5、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
近三年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和近三年銷售增長(zhǎng)率測(cè)算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
6、其他比較重要的指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資，沒有明確的規(guī)定，但要審核其合理性。
（1）資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段，是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
（2）研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
（3）研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用，一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
7、報(bào)告模板
（1）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求：可合并出具，中介機(jī)構(gòu)申明書，授權(quán)委托書（不是主任簽字時(shí)）
（2）內(nèi)容：申明書、正文、編制說(shuō)明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng)：
（1）企業(yè)提供的DR表（研發(fā)項(xiàng)目）及PS表（高薪收入）一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致；還要和立項(xiàng)報(bào)告想對(duì)應(yīng)。
（2）立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分，就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
（3）是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例（一般不少于30%），是否享受15%的優(yōu)稅率？
（4）2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局（申報(bào)表）、財(cái)政局（審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）、科技局（技術(shù)方面）的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查，比較嚴(yán)格。
（5）另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置，根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析，基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
安徽高企認(rèn)定咨詢臥濤：400-0507-580或18755196600（微信同步）
安徽2019年第1批國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中，這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說(shuō)了，想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，財(cái)務(wù)方面不可忽視！以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問(wèn)題
1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
（1）近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容：主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中，其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等，不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集，按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過(guò)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%，一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過(guò)總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過(guò)近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算，一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售（服務(wù)）收入（含其他業(yè)務(wù)收入）=%；即*近一年銷售（服務(wù)）收入小于5000萬(wàn)元，不低于6%；5000萬(wàn)元-20000萬(wàn)元之間，不低于4%；20000萬(wàn)元以上，不低于3%。
（2）近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入（含所有收入包括營(yíng)業(yè)外收入）的60%以上。
2、審計(jì)報(bào)告方面
（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（2）高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（3）三年審計(jì)報(bào)告
形式方面：不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；
內(nèi)容方面：和普通年審一年，只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì)，年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
形式方面：稅局章（各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定）、日期、稅務(wù)登記證，主表和附表完整；
內(nèi)容方面：數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致，不一致的情況要看看是屬于什么的情況，合理分析。
（注：2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定；2002-2008年之間，新辦的屬于國(guó)稅局；2009-至今，按主稅種分所屬）
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
（1）明細(xì)賬：審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致；一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的，是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系（摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致）。
（2）憑證：分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證，附后原始單據(jù)合理性、完整，是與上面提供的明細(xì)賬是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
（3）提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算，且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如：人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi)，水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來(lái)分?jǐn)偂?/span>
5、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
近三年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和近三年銷售增長(zhǎng)率測(cè)算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
6、其他比較重要的指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資，沒有明確的規(guī)定，但要審核其合理性。
（1）資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段，是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
（2）研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
（3）研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用，一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
7、報(bào)告模板
（1）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求：可合并出具，中介機(jī)構(gòu)申明書，授權(quán)委托書（不是主任簽字時(shí)）
（2）內(nèi)容：申明書、正文、編制說(shuō)明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng)：
（1）企業(yè)提供的DR表（研發(fā)項(xiàng)目）及PS表（高薪收入）一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致；還要和立項(xiàng)報(bào)告想對(duì)應(yīng)。
（2）立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分，就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
（3）是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例（一般不少于30%），是否享受15%的優(yōu)稅率？
（4）2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局（申報(bào)表）、財(cái)政局（審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）、科技局（技術(shù)方面）的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查，比較嚴(yán)格。
（5）另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置，根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析，基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
安徽高企認(rèn)定咨詢臥濤：400-0507-580或18755196600（微信同步）
安徽2019年第1批國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中，這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說(shuō)了，想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，財(cái)務(wù)方面不可忽視！以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問(wèn)題
1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
（1）近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容：主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中，其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等，不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集，按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過(guò)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%，一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過(guò)總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過(guò)近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算，一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售（服務(wù)）收入（含其他業(yè)務(wù)收入）=%；即*近一年銷售（服務(wù)）收入小于5000萬(wàn)元，不低于6%；5000萬(wàn)元-20000萬(wàn)元之間，不低于4%；20000萬(wàn)元以上，不低于3%。
（2）近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入（含所有收入包括營(yíng)業(yè)外收入）的60%以上。
2、審計(jì)報(bào)告方面
（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（2）高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
形式方面：驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；內(nèi)容方面：立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說(shuō)明（固定模板）
（3）三年審計(jì)報(bào)告
形式方面：不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章（有事裁剪時(shí)可能剪掉）；
內(nèi)容方面：和普通年審一年，只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì)，年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
形式方面：稅局章（各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定）、日期、稅務(wù)登記證，主表和附表完整；
內(nèi)容方面：數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致，不一致的情況要看看是屬于什么的情況，合理分析。
（注：2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定；2002-2008年之間，新辦的屬于國(guó)稅局；2009-至今，按主稅種分所屬）
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
（1）明細(xì)賬：審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致；一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的，是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系（摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致）。
（2）憑證：分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證，附后原始單據(jù)合理性、完整，是與上面提供的明細(xì)賬是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
（3）提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算，且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如：人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi)，水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來(lái)分?jǐn)偂?/span>
5、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
近三年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和近三年銷售增長(zhǎng)率測(cè)算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
6、其他比較重要的指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資，沒有明確的規(guī)定，但要審核其合理性。
（1）資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段，是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
（2）研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
（3）研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用，一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
7、報(bào)告模板
（1）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求：可合并出具，中介機(jī)構(gòu)申明書，授權(quán)委托書（不是主任簽字時(shí)）
（2）內(nèi)容：申明書、正文、編制說(shuō)明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng)：
（1）企業(yè)提供的DR表（研發(fā)項(xiàng)目）及PS表（高薪收入）一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致；還要和立項(xiàng)報(bào)告想對(duì)應(yīng)。
（2）立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分，就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
（3）是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例（一般不少于30%），是否享受15%的優(yōu)稅率？
（4）2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局（申報(bào)表）、財(cái)政局（審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）、科技局（技術(shù)方面）的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查，比較嚴(yán)格。
（5）另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置，根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析，基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
安徽高企認(rèn)定咨詢臥濤：400-0507-580或18755196600（微信同步）